Definição de opções de estoque compensatório

opção de estoque compensatória.

Uma opção que dê a um empregado o direito de comprar ações da empresa emissora a um preço específico dentro de um período definido como pagamento parcial para os serviços do empregado. A data de mensuração é a data mais antiga em que tanto o preço da opção quanto o número de ações a serem emitidas são conhecidos.

Compensação = preço de mercado cotado na data da medição - preço da opção.

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Opções compensatórias de ações & # 8211; As armadilhas fiscais.

As opções de compra de ações são um método popular de proporcionar remuneração executiva para start-up ou empresas jovens. Eles não custam dinheiro à empresa e concedem aos funcionários um incentivo para que a empresa seja bem-sucedida. Mas as opções de ações vêm em diferentes formas, e a forma que você escolher pode ter um grande impacto sobre as conseqüências fiscais para seus funcionários.

Para efeitos fiscais, as opções de compra de ações são divididas em duas categorias: opções de estoque de incentivo ("ISOs") e outras opções (não qualificadas).

Os ISO têm status especial sob o código tributário. Um funcionário que recebe um ISO não é tributado quando o recebe ou quando o exerce; ele é tributado apenas quando vende o estoque que ele adquiriu através do exercício. Esse atraso na tributação (até que haja dinheiro para pagar o imposto) é a principal vantagem de um ISO.

Outra vantagem fiscal de um ISO é a possibilidade de obter um tratamento de ganho de capital em todo o valor da opção. Se o empregado vender o estoque mais de um ano após o exercício e mais de dois anos após a concessão da opção subjacente (o chamado "período de qualificação"), todo ganho é ganho de capital. Se ele vende o estoque antes do período de qualificação expirar, o "elemento de compra barganha" do ganho & # 8212; a diferença entre o valor do estoque no exercício e a contrapartida que o empregado pagou por ele e # 8212; é renda ordinária. Mas o resto do ganho - qualquer ganho acumulado após o exercício & # 8212; é ganho de capital.

Embora seja um bom negócio de uma perspectiva fiscal, o ISO tem desvantagens financeiras. Para uma opção de qualificação como ISO, o preço de exercício mínimo deve ser o valor justo de mercado do estoque subjacente no dia em que a opção é emitida (110% desse preço para empregados que possuem mais de 10% da empresa). Por exemplo, se o valor do estoque na data de emissão da opção for $ 2, o empregado deve ser obrigado a pagar um preço de exercício de pelo menos US $ 2 quando o exercer (US $ 2,20 para 10% + proprietários). Assim, com os ISO, você não pode dar ao seu empregado um estoque gratuito. Além disso, o ISO deve ser exercido no prazo de 10 anos após a sua emissão (caso contrário, o tratamento fiscal favorável desaparece). Também há limites no valor máximo de estoque que um empregado pode receber em qualquer ano através de um ISO.

Opções de ações "não qualificadas" e # 8212; opções que não são ISO - têm desvantagens fiscais: são tributadas quando são emitidas se o valor da opção puder ser determinado naquele momento; caso contrário, eles são tributados no exercício. Como uma questão prática, as opções não qualificadas são tributadas quando são exercidas porque, a menos que a opção negocie uma troca, geralmente é impossível valorizá-la na emissão. Em qualquer evento, não há dinheiro para pagar o imposto, a menos que o estoque seja vendido. Além disso, uma vez que a opção não qualificada é tributada, o elemento de compra barata é sempre tributado como renda ordinária. No entanto, qualquer ganho acima do item de compra barata, realizado em uma venda subseqüente do estoque, é ganho de capital.

As opções não qualificadas têm outra desvantagem tributária séria: a menos que sejam exercíveis pelo valor justo de mercado da ação subjacente na data de emissão, elas podem estar sujeitas às penalidades de remuneração diferida do código tributário. Na verdade, elas são sujeitas a essas penalidades se não estabelecerem uma data de exercício ou se permitirem que o empregado adie um exercício além da data de exercício original (e, em alguns casos, se permitirem que a data de exercício seja avançada). Se as regras de remuneração diferida forem aplicadas, uma vez que a opção se torne tributável, o empregado deve pagar uma penalidade de 20% do elemento de compra barata (acrescido de juros sobre o imposto que seria devido sem o diferimento). Os ISO, por outro lado, nunca são compensados, desde que satisfaçam certas condições (facilmente atendidas) estabelecidas no código tributário.

Mas as opções não qualificadas, embora consideravelmente menos atraentes do ponto de vista fiscal, não contêm nenhuma das restrições impostas aos ISO. Se o funcionário estiver preparado para pagar o imposto sobre o exercício e, se for caso disso, a pena de compensação diferida, as opções podem ter um preço de exercício de zero e podem ser exercidas sempre que o empregado deseja fazê-lo (ou sempre que o contrato de opção permitir).

A empresa que concede a opção não reivindica uma dedução pelo valor da remuneração representada pela opção até que o empregado perceba renda. No caso de um ISO, é quando o empregado vende o estoque; no caso de uma opção não qualificada, quando o empregado recebe a opção (se pode ser avaliado) ou (mais provável) quando o exerce. A demora na reivindicação da dedução pode não ser uma desvantagem para a empresa, uma vez que, como empresa de arranque, pode não ter muito lucro antes, em qualquer caso.

Não há uma resposta fácil para qual forma de opção emitir: depende da condição financeira (presente e esperada) da empresa, sobre quem está recebendo as opções (e sua capacidade de pagar o imposto) e sobre o que melhor motiva o destinatário. O importante é entender as conseqüências e garantir que o empregado também as compreenda.

A informação contida neste artigo é para fins gerais e educacionais e não deve ser considerada como um aconselhamento jurídico específico.

Sobre o autor.

Michael Savage, Esq.

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Sichenzia Ross Ference Kesner LLP 8 de janeiro de 2018.

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Definições legais de USLegal C opções de ações compensatórias.

Lei de Opções de Ações Compensatórias e Definição Legal.

Opções de ações compensatórias são opções oferecidas aos funcionários como compensação parcial por seus serviços. A remuneração por serviços é medida pelo preço de mercado cotado das ações na data de mensuração, menos o valor que o empregado deve pagar (preço da opção).

Para fins de imposto de renda, existem dois tipos de opções de ações - opções de ações de incentivo (ISOs), às vezes chamadas de opções legais ou opções qualificadas, e as opções não qualificadas (NQOs).

As opções de ações de incentivo permitem que os empregados recebam compensação de opções potencialmente como ganho de capital de longo prazo com atraso no reconhecimento de todos os impostos de renda até a venda do estoque recebido do exercício da opção.

Um plano ISO pode prever que o empregado possa pagar o preço da opção no exercício ao entregar ações de ações empregadas atualmente possuídas com um valor de mercado justo igual ao preço da opção. Esse recurso pode atrasar ainda mais a tributação do ganho relacionado às ações do empregador, se o empregado de outra forma precisasse vender ações empregadas apreciadas para pagar o preço de exercício relacionado às ISOs.

Opções de ações não-compensatórias.

A percepção popular de uma opção de estoque parece ser a de um envelope dourado recheado com dinheiro. Isso às vezes é o caso, como quando as empresas oferecem as melhores opções de ações dos executivos com um desconto profundo ou quando as empresas de start-up oferecem opções de ações para os trabalhadores antes de serem publicadas. No entanto, as empresas geralmente concedem opções aos seus empregados apenas porque querem vender mais ações. Essas são opções de ações não-compensatórias.

O básico das opções.

Uma opção de compra de ações é simplesmente um contrato que lhe dá a oportunidade - a "opção", ou seja, para comprar ações de ações a um preço determinado, chamado de preço de exercício. Você geralmente deve exercer a opção - na verdade, comprar o estoque - dentro de um determinado período de tempo. Quando uma empresa concede opções, geralmente define o preço de exercício igual ao preço de mercado do estoque no momento da concessão. Se o preço de exercício for inferior ao preço de mercado nesse momento, as opções serão descontadas. A esperança de que as pessoas obtenham uma opção é que, no momento em que exercem a opção, o preço de mercado será maior do que o preço de exercício.

Compensatório vs. Não-Compensatório.

Muitas empresas dão opções de compra de seus empregados como uma recompensa pelo desempenho passado, ou como um incentivo para o desempenho futuro. Quando este é o caso, as opções são parte da remuneração do empregado. Isso os torna, naturalmente, opções de estoque compensatórias. Ainda assim, uma empresa pode conceder opções simplesmente porque querem aumentar mais capital para o negócio, o que, afinal, é o ponto inteiro de vender estoque em primeiro lugar. Por outro lado, pode querer diversificar sua base de acionistas. Nesses casos, as opções não são baseadas no desempenho de um funcionário, portanto são classificados como não remuneratórios.

O ângulo de contabilidade.

Se uma opção é compensatória ou não compensatória tem implicações contábeis significativas. Quando uma empresa concede opções compensatórias, tem que registrar uma despesa da mesma forma que faz com os salários regulares dos trabalhadores. A quantia exata que deve relatar é, muitas vezes, um cálculo extremamente complicado - se você quer fazer com que seus olhos se esmaltem, procure "modelo de preços de opções Black-Scholes" em algum momento - mas o resultado é que, porque as opções compensatórias aumentam as despesas, reduzem a capacidade da empresa lucro líquido, ou o lucro que reporta aos acionistas. As opções não compensatórias, por outro lado, não precisam ser reportadas como despesas e não têm efeito sobre os lucros. A empresa trata-os como qualquer outra venda de ações.

Para evitar que as empresas façam coisas difíceis, as regras contábeis estabelecem padrões que as opções devem atender para serem não compensatórias. Primeiro, todos os trabalhadores que conhecem "qualificações de funcionários limitadas" devem ser elegíveis para as opções. Cabe à empresa definir essas qualificações limitadas, mas geralmente incluem coisas como ser um trabalhador de tempo integral ou ter estado com a empresa um certo período de tempo. Em segundo lugar, as opções devem estar disponíveis para todos os funcionários elegíveis em igualdade de condições. Isso pode significar que todos têm acesso ao mesmo número de opções ou que o número de opções é baseado em uma porcentagem uniforme de pagamento. Em terceiro lugar, o período durante o qual os funcionários podem exercer suas opções tem que ser limitado e deve ocorrer relativamente pouco depois de receberem as opções. Finalmente, o desconto na opção não pode ser maior do que o que a empresa ofereceria para incentivar os investidores a comprarem qualquer outra grande oferta de ações.

Implicações tributárias.

Se você estiver no fim do recebimento de opções de ações não-compensatórias - ou opções de ações compensatórias, para esse assunto - você seria bem avisado para verificar com um profissional de impostos para obter conselhos. Em geral, porém, receber uma opção não compensatória não tem efeito sobre seus impostos. Quando você exerce essa opção, a diferença entre o preço de exercício e o preço de mercado, se houver, entra no cálculo para determinar se você deve pagar o Imposto Mínimo Alternativo Federal. Quando você vende o estoque mais tarde, você paga o imposto sobre ganhos de capital sobre qualquer lucro que você fez com a venda.

Referências.

Sobre o autor.

Cam Merritt é uma escritora e editora especialista em negócios, finanças pessoais e design doméstico. Ele contribuiu para o USA Today, o Des Moines Register e Better Homes and Gardens & # 34; publicações. Merritt tem um diploma de jornalismo da Drake University e está cursando um MBA da Universidade de Iowa.

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O que é "Compensação de estoque"

A compensação de ações é uma forma pelas quais as corporações usam opções de ações para recompensar funcionários. Os empregados com opções de compra de ações precisam saber se suas ações são investidas e manterão o seu valor total, mesmo que não estejam mais empregados com essa empresa. Como as consequências fiscais dependem do valor justo de mercado do estoque, se o estoque estiver sujeito a retenção de impostos, o imposto deve ser pago em dinheiro, mesmo que o empregado tenha sido pago por compensação de capital próprio.

BREAKING DOWN 'Compensação de estoque'

Ao adquirir, as empresas permitem que os funcionários adquiram uma quantidade predeterminada de ações a um preço fixo.

As empresas podem adquirir uma data específica ou um cronograma mensal, trimestral ou anual. O tempo pode ser definido de acordo com os objetivos de desempenho da empresa ou individual, ou ambos os critérios de tempo e desempenho. Os períodos de vencimento são freqüentemente de três a quatro anos, geralmente começam após o primeiro aniversário da data em que um empregado se tornou elegível para compensação de ações. Após ter sido adquirido, o empregado pode exercer sua opção de compra de ações a qualquer momento antes da data de validade.

Por exemplo, um empregado tem o direito de comprar 2.000 ações em US $ 20 por ação. As opções são de 30% ao ano durante três anos e têm prazo de 5 anos. O empregado paga US $ 20 por ação ao comprar as ações, independentemente do preço das ações, ao longo do período de cinco anos.

Opções de estoque.

Os direitos de valorização de ações (SARs) permitem que o valor de um número predeterminado de ações seja pago em dinheiro ou em ações. O estoque Phantom paga um bônus em dinheiro em uma data posterior, igualando o valor de um número definido de ações. Os planos de compra de ações dos empregados (ESPPs) permitem que os funcionários compram ações da empresa com desconto. O estoque restrito e as unidades de estoque restrito (RSU) permitem que os funcionários recebam ações por meio de compra ou presente depois de trabalhar um determinado número de anos e atingir metas de desempenho.

Exercising Stock Options.

As opções de compra de ações podem ser exercidas pagando em dinheiro, trocando ações já detidas, trabalhando com um corretor de ações em uma venda no mesmo dia ou executando uma transação de venda para cobertura. No entanto, uma empresa geralmente permite apenas um ou dois desses métodos. Por exemplo, as empresas privadas geralmente restringem a venda de ações adquiridas até que a empresa seja pública ou seja vendida. Além disso, as empresas privadas não oferecem vendas para venda ou no mesmo dia.